浅析审计惩防体系构建方案
浅析审计惩防体系构建方案
为确保事情或工作顺利开展，我们需要提前开始方案制定工作，方案是书面计划，具有内容条理清楚、步骤清晰的特点。方案应该怎么制定呢？下面是小编整理的浅析审计惩防体系构建方案，仅供参考，欢迎大家阅读。
虽然《审计法》是审计机关审计监督权力有效行使的基本保障，但我国目前的《审计法》法律规范过于原则和宽泛，从而带来了一定的制度风险，这是导致廉政风险产生的主要根源之一。因此，在“依法治国”的大政方针下，真正的“依法审计”才是防范廉政风险的应有之义。以陕西省审计厅20xx至20xx年连续5年对厅机关各处室上报的年度审计人员拒收礼金、有价证券、贵重礼品，拒绝公款宴请、旅游、健身活动情况为例，截至20xx年9月底，陕西省审计厅领导和审计人员共上交礼金、有价证券及贵重礼品34次，价值4.54万元，拒收礼金、有价证券及贵重礼品60次，价值30.25万元，拒绝宴请、公费旅游及各种健身活动23次。由此可见，仅陕西省审计工作受外部影响的程度之大就不容忽视，全国范围更不用说。
审计权力运行之廉政风险的理论基础及原因分析
实际上，审计权力运行中大量存在的廉政风险的核心理论基础是“权力寻租理论”。根据经济学的观点，从实质上来讲，寻租是一种“权力的寻租”，是既得利益集团或个人用“手中的权力影响公共决策的过程”，从而为自己牟利的一种活动，巴格瓦蒂将其称为“寻求直接非生产性利润”，即人类社会中非生产性的追求经济利益活动，而解决权力寻租最好的办法就是分权制衡。20xx至20xx年，陕西省审计厅对我国审计机关廉政建设的现状进行了深入调查与分析。对15个被审计单位纪检监察部门或财务部门人员进行座谈以及对省厅机关、咸阳市审计局及其所属彬县、旬邑、淳化等3县审计机关共5单位部分业务和综合部门人员发放100份调查问卷（其中有效问卷84分，问卷有效率为84%）。该问卷调查作为“提升审计机关廉政风险防控工作制度化水平”专题调研的'一项基础性工作，旨在为领导决策和完善审计机关预防腐败制度提供第一手资料。在调查过程中，被调查对象普遍认为：一些审计人员职业道德缺失、相关规定不明确、自由裁量空间较大、监督不到位等是审计权力在运行过程中存在寻租可能的主要原因。
审计系统惩防体系构建的方案设计
基于上述分析，针对审计廉政风险及其惩防体系建设中存在的问题，笔者运用系统理论和方法，对审计惩防体系建设进行了设计与思考。具体如下：
审计机关惩防体系构建的总体目标是：针对审计机关廉政风险及其防控运行中存在的困惑与问题，从建立健全组织领导机制、宣传教育机制、制度保障机制、监控管理机制、防范预警机制和责任落实机制等方面全面构建审计机关廉政风险防控体系，为防范审计机关廉政风险、杜绝腐败行为提供理论支持和实践基础。结合陕西省审计机关惩防体系建设的具体实践，本文认为审计机关惩防体系的构建应包括以下几个方面：
1.教育引导机制（1）教育培训。主要包括：教育培训目标与重点；教育培训范围与内容；教育培训方式与方法等。（2）廉政文化。主要包括：廉政文化构成要素；廉政文化建设形式；廉政文化示范标准等。（3）效能考评。主要包括：效能考评重点内容；效能考评分析指标；效能考评方式类型等。
2.监管制约机制（1）内部监管。主要包括：党内监管制约；审计执法督察；风险排查处理；廉政跟踪监控；工作目标考核；廉政责任追究等。（2）外部监督。主要包括：廉政纪律公示；廉政信息畅通；廉政意见交流；廉政动态撑控；廉政执行反馈；廉政责任评估等。
3.制度保障机制（1）组织保障。主要包括：廉政建设领导小组工作制度；廉政建设责任制与实施细则；廉政建设协调例会与考评制度等。（2）现场管理。主要包括：审计现场组织与调度管理；审计现场沟通与协调管理；审计现场时间与进度控制；审计现场信息与总结管理；审计现场管理信息化等。（3）内部控制。主要包括：权力分设制度；同城报送规定；经费自理办法等。（4）廉政制度。主要包括：审计廉政“八不准”及其补充规定；审计廉政建设工作实施纲要；审计廉政与效能巡查办法；审计组廉政责任规定实施办法等。（5）风险防控与廉政风险目录。主要包括：审计质量风险与廉政风险目录；审计廉政情况报告分析；审计廉政预警分析指标与评估体系；审计廉政预警防控方式与智能化等。
4.惩治处罚机制（1）案件来源。主要包括：信访举报；联席会议；网站举报；调查分析等。（2）案件查办。主要包括：案件移送和联合查办。（3）惩戒措施。主要包括：警示谈话训戒；案件情况通报；依法惩治处理等。
结论
本文结合陕西省审计厅近年来关于审计廉政建设的实践，通过分析审计机关目前所面临的内外部审计腐败环境和审计廉政风险产生的原因，初步设计出审计机关惩防体系的基本框架。当然，本文所构建的惩防体系方案（框架图）还需在实践中进一步完善，以期能够真正从体系上、源头上杜绝和减少审计腐败的发生。然而，要真正落实审计机关廉政建设与惩防体系，需要很长的过程，需要制度、机制、环境以及社会方方面面的共同努力。这将是一个漫长的过程，我们将不断探索。（本文作者：汤小莉单位：西安工业大学）
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